FIFO, CASS, DAC-8: Dicționarul de termeni fiscali crypto pentru România

Dacă ai citit vreodată un articol despre taxele crypto și ai rămas cu mai multe întrebări decât la început, problema nu ești tu. Fiscalitatea are limbajul ei, iar când o combini cu vocabularul crypto, rezultatul poate părea de neînțeles. Acest glosar explică termenii pe care îi vei întâlni cel mai des atunci când îți declari câștigurile la ANAF, fiecare în context strict românesc.

Poți sări direct la termenul care te interesează. Fiecare secțiune e independentă.

Art. 116 Cod Fiscal

Baza legală a impozitării crypto în România. Câștigurile din transferul de monedă virtuală sunt încadrate la categoria "venituri din alte surse", iar impozitul se aplică pe diferența pozitivă dintre prețul de vânzare și costul de achiziție. Fiscalitatea crypto nu este o zonă gri: totul e scris negru pe alb în acest articol de lege.

Impozitul de 16%

Cota de impozit pe venit aplicabilă câștigurilor crypto realizate începând cu 1 ianuarie 2026, introdusă prin Legea 239/2025. Pentru câștigurile din 2025 se aplică vechea cotă de 10%. Saltul de la 10% la 16% înseamnă, în termeni reali, taxe cu 60% mai mari decât în anii precedenți.

Eveniment fiscal

Momentul în care se naște obligația de a calcula și declara un câștig. În practica actuală din România, evenimente fiscale sunt: vânzarea crypto pe lei sau altă monedă fiat și plata cu crypto pentru bunuri sau servicii, inclusiv o cafea plătită cu cardul crypto. Nu sunt evenimente fiscale: cumpărarea de crypto cu lei, păstrarea pe termen lung și mutarea fondurilor între portofelele proprii. Swap-urile crypto-crypto sunt zona gri: interpretarea generală le consideră neimpozabile, dar în lipsa unei îndrumări oficiale ANAF, unii le tratează prudent ca evenimente fiscale.

Câștig net

Diferența pozitivă dintre prețul de vânzare și costul de achiziție al unei criptomonede. Pe această sumă se aplică impozitul. Important: legea se uită doar la diferențele pozitive, per tranzacție.

Cost de achiziție (cost basis)

În limbajul internațional crypto, cost basis. Este suma plătită inițial pentru o criptomonedă, exprimată în lei. Este cifra de la care pornește orice calcul de câștig. Regula esențială: costul de achiziție te urmărește prin toate schimburile ulterioare, nu se resetează la fiecare swap. Pentru crypto primit gratuit (staking, airdrop, cadou), costul de achiziție este zero, deci la vânzare întreaga sumă încasată e câștig impozabil. Cum se urmărește corect costul printr-un lanț de swap-uri, cu exemple pe cifre, e unul dintre subiectele centrale ale cursului.

FIFO (First In, First Out)

Metoda FIFO de calcul al costului de achiziție: primele monede cumpărate sunt considerate primele vândute. Este metoda standard folosită de aplicațiile de calcul fiscal și cea mai ușor de susținut cu documente în fața unui control. De reținut: legislația românească nu impune expres o metodă anume, dar impune un calcul corect și documentat per tranzacție, iar FIFO este soluția practică pentru asta.

Swap crypto-to-crypto

Schimbul direct dintre două criptomonede, de exemplu Bitcoin pe Ethereum. Este swap-ul crypto taxabil? Interpretarea generală în România este că swap-ul în sine nu generează impozit, o poziție minoritară în Europa, similară cu cea din Franța. Important de știut însă: ANAF nu a publicat până acum o îndrumare oficială dedicată swap-urilor, deci subiectul rămâne o zonă gri, iar unii contribuabili preferă abordarea conservatoare și impozitează fiecare swap ca pe o vânzare. Indiferent de varianta aleasă, două lucruri rămân valabile: costul de achiziție inițial se transferă asupra monedei primite, iar platformele raportează fiecare swap ca o vânzare plus o cumpărare, ambele evaluate în lei la momentul tranzacției. Fiscul le vede pe toate.

Declarația Unică (Formularul 212 / D212)

Formularul prin care persoanele fizice își declară veniturile, inclusiv cele din crypto. Se completează direct pe site-ul ANAF, prin Spațiul Privat Virtual. Câștigurile crypto se declară la codul de venit 1023, iar termenul limită de depunere și plată este 25 mai a anului următor celui în care ai realizat câștigul.

Cod 1023

Codul de venit specific pentru transferul de monedă virtuală în Declarația Unică. Toate veniturile crypto se declară aici, indiferent dacă platforma e din România sau din străinătate. Declararea la alt cod, de exemplu la dividende, duce la respingerea automată a formularului.

SPV (Spațiul Privat Virtual)

Contul online oficial al fiecărui contribuabil pe site-ul ANAF. De aici se depune Declarația Unică, se primesc notificări de la fisc și se verifică obligațiile de plată. Fără cont SPV, depunerea online a declarației nu este posibilă, iar crearea contului poate dura câteva zile, deci nu o lăsa pe ultima sută de metri.

CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate)

Contribuția la sănătate datorată pentru veniturile din crypto. Nu este un procent din câștig, ci o sumă fixă stabilită pe trei trepte de venit, cu un plafon maxim de 9.720 lei, indiferent cât de mare e câștigul. Încadrarea pe treapta corectă depinde de mai mulți factori, inclusiv dacă ai sau nu alte venituri asigurate, iar aici se fac multe greșeli de calcul. Mecanismul complet, cu toate excepțiile, e tratat într-un capitol dedicat din cursul De la Crypto la ANAF.

CAS (Contribuția la pensie)

Pentru veniturile din crypto, contribuția la pensie este zero. Câștigurile crypto nu sunt considerate venituri din muncă, deci nu generează nici obligația de plată, nici drepturi de pensie. Este unul dintre puținele avantaje fiscale reale ale acestei categorii de venit.

Pragurile de scutire: 200 și 600 de lei

Singura scutire prevăzută de lege pentru crypto. Condiții cumulative: fiecare câștig per tranzacție trebuie să fie sub 200 de lei ȘI totalul câștigurilor din an trebuie să fie sub 600 de lei. Ambele simultan, iar aici mulți pierd scutirea fără să își dea seama, pentru că pragul nu funcționează cum se așteaptă majoritatea. Capcanele exacte le demontăm în curs, cu exemple.

Pierdere fiscală

Diferența negativă dintre prețul de vânzare și costul de achiziție. Punct sensibil: în Declarația Unică nu există rubrică pentru pierderi la crypto, deci pierderile nu se scad din câștiguri și nu se reportează în anii următori. Se declară doar suma câștigurilor, tranzacțiile pe minus rămân în evidența ta personală.

DAC-8

DAC-8 (scris uneori și DAC8) este directiva europeană 2023/2226, transpusă în România prin OUG 71/2025, care obligă toate platformele crypto să raporteze automat către ANAF tranzacțiile clienților. Platformele colectează date de la 1 ianuarie 2026, iar primul raport complet ajunge la ANAF pe 15 martie 2027 și acoperă întreaga activitate din 2026. Practic, fiscul va compara raportul platformei cu declarația ta, cifră cu cifră.

CARF (Crypto-Asset Reporting Framework)

Standardul global OECD pe care se bazează DAC-8. Extinde schimbul automat de informații fiscale la nivel mondial, deci nici platformele din afara Uniunii Europene nu rămân în afara sistemului de raportare pe termen lung.

Bonificația de 3%

Facilitate introdusă prin OUG 8/2026: o reducere de 3% din impozitul pe venit pentru cei care au depus Declarația Unică și au plătit integral obligațiile aferente veniturilor din 2025 până pe 15 aprilie 2026. Reducerea s-a aplicat doar impozitului pe venit, nu și contribuției la sănătate. Termenul pentru veniturile din 2025 a trecut, dar mecanismul poate fi reluat și pentru declarația din 2027, așa că merită urmărit calendarul fiscal din primăvară.

Staking

Blocarea de criptomonede pentru a susține o rețea blockchain, în schimbul unor recompense periodice. Cum se aplică impozitul pe staking în România? Fiscal, recompensele nu se impozitează la primire, dar au cost de achiziție zero: când le vinzi în lei, toată suma încasată este câștig impozabil, taxat cu 16%.

Airdrop

Criptomonede primite gratuit, de regulă în scop promoțional. Același tratament ca la staking: neimpozabil la primire, cost de achiziție zero, impozit pe întreaga sumă la vânzare. Data relevantă pentru evidențe este ziua în care revendici tokenurile sau obții controlul asupra lor.

Mining

Validarea de tranzacții blockchain în schimbul unor recompense. Ca hobby ocazional, tratamentul e similar cu staking-ul. Dacă însă veniturile devin constante și consistente, activitatea poate fi considerată una economică, cu obligația de a trece pe PFA sau SRL, fiecare cu regim fiscal complet diferit. Pentru venituri recurente de zeci de mii de lei pe an, discuția cu un consultant fiscal devine obligatorie.

NFT și deducerea de 40%

Pentru creatorii de NFT-uri, veniturile din vânzare se pot încadra la drepturi de proprietate intelectuală, cu o deducere forfetară de 40%: statul consideră automat că o parte din preț reprezintă cheltuieli, fără documente justificative, un avantaj fiscal major pe care traderii de NFT-uri nu îl au. Atenție: cumpărarea unui NFT cu crypto este ea însăși un eveniment impozabil. Diferența dintre regimul de creator și cel de trader, cu calculele aferente, e tratată în capitolul despre NFT-uri din curs.

Curs BNR

Cursul oficial al Băncii Naționale a României, folosit pentru conversia în lei a tranzacțiilor făcute în valută sau evaluate în valută. Fiecare tranzacție se evaluează la cursul din ziua respectivă, unul dintre motivele pentru care calculul manual în Excel devine rapid nepractic la zeci de tranzacții.

Declarația rectificativă

Procedura oficială prin care poți corecta voluntar declarațiile din anii trecuți. Plătești impozitul datorat și dobânzile acumulate, dar eviți penalitatea de nedeclarare, cea mai costisitoare dintre toate. Dacă ai câștiguri nedeclarate din anii trecuți, aceasta este calea legală de a închide subiectul.

Întrebări frecvente

Este metoda FIFO obligatorie pentru crypto în România?
Nu există o prevedere legală care să impună o metodă anume. FIFO este standardul practic folosit de aplicațiile de calcul și cel mai ușor de documentat la un eventual control. Ce cere ANAF este un calcul corect, per tranzacție, susținut de documente.

Pierderile crypto se scad din câștiguri?
Nu. Formularul Declarației Unice nu are rubrică pentru pierderi la crypto. Se declară doar suma câștigurilor.

Este swap-ul crypto taxabil în România?
Interpretarea generală este că nu, dar în lipsa unei îndrumări oficiale de la ANAF subiectul rămâne o zonă gri, iar unii preferă să impoziteze și swap-urile, ca abordare prudentă. Cert este că costul de achiziție se transferă asupra monedei primite și că platformele raportează fiecare swap către ANAF prin DAC-8.

Cât este CASS-ul pentru crypto?
O sumă fixă pe trepte: 2.430, 4.860 sau 9.720 lei, în funcție de câștigul net anual. Nu este procent din câștig, iar plafonul maxim e 9.720 lei.

Termenii sunt doar începutul. Cum se leagă între ei, în calcule concrete, pas cu pas, cu toate capcanele evidențiate, găsești în cursul video De la Crypto la ANAF, ediția 2026, verificat de contabili CECCAR. Iar dacă vrei calculul făcut automat, cu import direct din exchange-uri și conversie la curs BNR, aplicația The Crypto Support face exact asta.

Conținut verificat de experți contabili certificați CECCAR. Informațiile au caracter educativ și nu înlocuiesc consultanța fiscală personalizată.